Circular N° 50/2022 SII — Modificaciones Ley N 21.420 al IVA…

Circular N° 50 de 2022

Fecha: 2022-10-27

Modificaciones Ley N 21.420 al IVA bienes inmuebles y servicios digitales

La Circular N° 50 de 2022 imparte instrucciones sobre las modificaciones introducidas por la Ley N° 21.420 a la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, con vigencia desde el 1° de enero de 2023. En primer lugar, amplía el hecho gravado básico 'servicio' eliminando el requisito de que la prestación provenga del ejercicio de actividades clasificadas en los N°s. 3 y 4 del artículo 20 de la LIR, gravando con IVA toda acción o prestación remunerada que una persona realiza para otra, sea prestada en Chile o utilizada en Chile desde el extranjero. En segundo lugar, extiende la exención de IVA del N° 8 de la letra E del artículo 12 de la LIVS a los ingresos de las sociedades de profesionales referidas en el párrafo tercero del N° 2 del artículo 42 de la LIR, aun cuando hayan optado por tributar en primera categoría, siempre que cumplan los requisitos de ser sociedad de personas con objeto exclusivo de prestación de servicios o asesorías profesionales.

Fecha: 27 de octubre de 2022 Departamento Emisor: Subdirección Normativa — Impuestos Indirectos Referencia: 215276.2022 GE Materia: Instrucciones sobre las modificaciones introducidas por los números 1 y 2 del artículo 6 de la Ley N° 21.420, a los artículos 2° N° 2°) y 12 letra E de la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios. Modifica el segundo párrafo del N° 3 de la letra B del Título II de la Circular N° 21 de 1991. Referencia legal: - Artículos 6 N° 1 y 2 y octavo transitorio de la Ley N° 21.420, publicada en el Diario Oficial el 4 de febrero de 2022 - Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, contenida en el Decreto Ley N° 825 de 1974 --- En el Diario Oficial de 4 de febrero de 2022 se publicó la Ley N° 21.420, que reduce o elimina las exenciones tributarias que indica (en adelante, "la Ley"). Entre otras materias, en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios (LIVS) se modifica: - La definición del hecho gravado básico "servicio" contenida en el N° 2°) del artículo 2° - La letra E del artículo 12, modificando su N° 8) y agregando un nuevo N° 20 El artículo octavo transitorio de la Ley prescribe que las mencionadas modificaciones entrarán en vigencia a contar del 1° de enero del año 2023 y, por lo tanto, se aplicarán a los servicios prestados a partir de dicha fecha. --- El texto del N° 2°) del artículo 2° de la LIVS, vigente hasta el 31 de diciembre del año 2022, define "servicio" como: El N° 1 del artículo 6 de la Ley elimina la exigencia de que la prestación provenga del ejercicio de las actividades comprendidas en los números 3 y 4 del artículo 20 de la LIR, gravando toda acción o prestación remunerada que una persona realiza para otra. Tras la modificación, el hecho gravado básico "servicio" contenido en el N° 2°) del artículo 2° de la LIVS quedará definido como: Conforme la nueva definición, quedarán gravados con IVA, en general, todos los servicios que sean prestados o utilizados dentro del territorio nacional, en los términos del artículo 5 de la LIVS. Está gravado con IVA todo servicio prestado en Chile, aun cuando el beneficiario no tenga domicilio o residencia en el país.¹ También se encuentran gravados con IVA los servicios prestados desde el extranjero, cuando sean utilizados en Chile, los que se documentarán mediante la emisión de una factura de compra, siempre que el beneficiario del servicio sea contribuyente de IVA, conforme a la letra e) del artículo 11 de la LIVS. Sin perjuicio de lo anterior, en virtud del N° 7 de la letra E del artículo 12 de la LIVS, están exentos de IVA aquellos servicios que se encuentran afectos al impuesto adicional establecido en el artículo 59 de la LIR, siempre que no gocen de alguna exención de dicho impuesto por aplicación de las leyes o de los convenios para evitar la doble imposición en Chile. Asimismo, todos los servicios que este Servicio había calificado anteriormente, mediante su jurisprudencia administrativa, dentro del N° 5 del artículo 20 de la LIR, se gravarán con IVA desde la entrada en vigencia de la Ley, a menos que sea aplicable alguna de las exenciones establecidas en los artículos 12 y 13 de la LIVS o en algún otro cuerpo legal. --- La letra a) del N° 2 del artículo 6 de la Ley amplió la exención contenida en el N° 8 de la letra E del artículo 12 de la LIVS, extendiéndola a los ingresos generados por las sociedades de profesionales referidas en el párrafo tercero del N° 2 del artículo 42 de la LIR, aun cuando hayan optado por declarar sus rentas de acuerdo con las normas de la primera categoría. Independientemente de los servicios o asesorías profesionales que presten este tipo de sociedades y la tributación que los afecte, sus prestaciones se encontrarán exentas de IVA. Tras la modificación, el N° 8 de la letra E del artículo 12 de la LIVS tendrá el siguiente tenor: Para calificar como sociedad de profesionales, conforme la Circular N° 21 de 1991, se deben reunir los siguientes requisitos: - a) Debe tratarse de una sociedad de personas. - b) Su ob

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